EU Public Country-by-Country
Reporting (CbCR): nieuwe
transparantieverplichting

Transparantie rondom belasting blijft een belangrijk thema binnen de Europese regelgeving. Met de invoering van EU-richtlijn 2021/2101 (december 2021) is een nieuwe verplichting ontstaan: EU Public Country-by-Country Reporting (Public CbCR).

Deze richtlijn verplicht grote multinationale ondernemingen om publiekelijk inzicht te geven in hun activiteiten, winsten en betaalde vennootschapsbelasting per land. Het doel hiervan is om duidelijk te maken waar winsten worden gerealiseerd en waar belasting wordt betaald, zowel binnen als buiten de EU.

De regels gelden uiterlijk voor boekjaren die starten op of na 22 juni 2024. Voor de meeste Nederlandse organisaties (met een kalenderjaar) betekent dit:

• eerste rapportagejaar: 2025
• eerste publicatie: uiterlijk 31 december 2026

Voor wie geldt deze verplichting?

De EU Public CbCR-verplichting geldt voor ondernemingen die:

• een geconsolideerde omzet hebben van meer dan € 750 miljoen in de laatste twee boekjaren; én
• gevestigd zijn in de EU, of
• buiten de EU gevestigd zijn, maar minimaal één kwalificerende middelgrote of grote EU-dochteronderneming of een vergelijkbare EU-vestiging hebben.

Ook zelfstandige ondernemingen die in een EU-lidstaat zijn gevestigd en eveneens de omzetdrempel van € 750 miljoen overschrijden, vallen ook onder deze verplichting.

Let op! banken en bepaalde beleggingsondernemingen zijn uitgesloten.

De drempels om te bepalen of een dochteronderneming of vestiging voldoet aan de criteria zijn:

• Dochterondernemingen: voldoen aan minstens twee van de drie criteria:
  • € 5 miljoen balanstotaal
  • € 10 miljoen netto-omzet
  • gemiddeld 50 werknemers
• Vestigingen: alleen de netto-omzetdrempel moet worden gehaald in elk van de laatste twee boekjaren.

Lidstaten mogen hogere drempels hanteren (binnen de grenzen van de richtlijn). De beoordeling moet daarom per land plaatsvinden.

In Nederland is de richtlijn geïmplementeerd via het Implementatiebesluit van 14 februari 2024. Voor Nederland gelden de volgende drempels (middelgroot/groot):

• € 7,5 miljoen balanstotaal
• € 15 miljoen netto-omzet
• gemiddeld 50 werknemers

Let op! voor onder meer België, Spanje en het Verenigd Koninkrijk zijn andere drempels en criteria vastgesteld. Vanuit het internationale Moore Global netwerk werken onze internationale belastingexperts nauw samen met accountancy- en adviesbureaus over de grens om internationale ondernemers te ondersteunen bij de richtlijnen en rapportageverplichtingen.

Wie is er verantwoordelijk voor de rapportage?

Voor groepen met een EU-hoofdkantoor moet de uiteindelijke moedermaatschappij het rapport opstellen en publiceren in haar lidstaat.

Voor groepen met een hoofdkantoor buiten de EU mag het moederbedrijf het rapport publiceren op haar eigen website. Eén EU-dochteronderneming of vestiging moet het rapport indienen bij het nationale handelsregister. Het is essentieel om tijdig vast te stellen welke entiteit rapporteert en interne processen hierop af te stemmen.

Wat moet er in het CbC-rapport worden gerapporteerd?

Per land moeten onder andere de volgende gegevens openbaar worden gemaakt:

• korte beschrijving van de activiteiten
• aantal werknemers (FTE)
• omzet (inclusief gelieerde partijen)
• winst of verlies vóór belasting
• verschuldigde vennootschapsbelasting over het lopende jaar
• daadwerkelijk betaalde belasting
• ingehouden winsten

De rapportage moet:

• per EU-lidstaat afzonderlijk worden gepresenteerd
• apart worden vermeld voor landen die op de EU-lijst van niet-coöperatieve landen of de “grijze lijst” (bij twee opeenvolgende jaren opname) staan
• voor overige landen samengevoegd worden weergegeven

Publicatievereisten en rapportageformaat

De rapportage moet:

• kosteloos openbaar beschikbaar zijn (o.a. via het handelsregister en website)
• worden opgesteld in een gestandaardiseerd XHTML-formaat met Inline XBRL (iXBRL)
• minimaal 5 jaar beschikbaar blijven

Nederland kent geen vrijstelling voor publicatie op de website, in tegenstelling tot sommige andere EU-landen.

Wel is er een tijdelijke mogelijkheid om gevoelige informatie uit te stellen, indien openbaarmaking commerciële schade kan veroorzaken.

Praktische impact voor Nederlandse organisaties

Hoewel veel gegevens al beschikbaar zijn via bestaande OECD CbCR-rapportages, brengt publieke rapportage extra aandachtspunten met zich mee:

• grotere zichtbaarheid richting stakeholders (media, NGO’s, publiek)
• reputatierisico’s bij afwijkende belastingposities
• noodzaak tot consistente communicatie en data-afstemming
• technische vereisten zoals iXBRL

Hoe Moore DRV kan ondersteunen

Vanuit Moore DRV zijn we lid van Moore Global, een wereldwijd netwerk van accountancy- en adviesbureaus. Dit opent de deuren naar een schat aan kennis, ervaring en lokale expertise over de hele wereld. Zo kunnen we klanten die internationaal ondernemen wanneer nodig altijd snel en eenvoudig in contact brengen met de juiste specialisten, waar ook ter wereld.

Gezien de benodigde dataverzameling, technische opmaak (iXBRL), interne validatie en internationale coördinatie, is het raadzaam om ruim vóór de rapportagedeadline van december 2026 met de voorbereidingen te starten.

Bij Moore DRV zorgen onze internationale belastingexperts ervoor dat uw Nederlandse en eventuele EU-activiteiten volledig voldoen aan de EU-richtlijn inzake Public Country-by-Country Reporting.

Onze dienstverlening omvat:

• beoordelen of uw organisatie onder EU Public CbCR valt
• identificeren van de verantwoordelijke rapporterende entiteit
• analyse van Nederlandse en internationale regelgeving
• opstellen of beoordelen van het rapport
• afstemming met andere rapportageverplichtingen;
• iXBRL-tagging en naleving van publicatievereisten